Ordynacja podatkowa. Orzecznictwo. Piśmiennictwo / Małgorzata Niezgódka-Medek, Marek Szubiakowski

Książka zawiera wybór orzeczeń i piśmiennictwa do poszczególnych artykułów ustawy – Ordynacja podatkowa i zagadnień związanych z jej przepisami. Autorzy dążyli do wyselekcjonowania orzeczeń możliwie najbardziej aktualnych z punktu widzenia stanu prawnego i wyrażających poglądy ukierunkowane na kreowanie koncepcji wykładni. Orzeczenia są ułożone w porządku chronologicznym według daty wydania, opatrzone piktogramami określającymi ich znaczenie.

Pozycje piśmiennictwa przypisane są do poszczególnych artykułów ustawy, przy czym podstawowym łącznikiem publikacji jest jej dominujący temat.

Zbiór zawiera także starsze orzeczenia i literaturę dotyczące zagadnień, które są na tyle uniwersalne, że nie straciły na aktualności niezależnie do ewolucji stanu prawnego. Dobrym przykładem może być zagadnienie charakteru decyzji wydawanej w postępowaniu nadzorczym czy też skutków rektyfikacji decyzji.

Zdecydowana większość zaprezentowanych orzeczeń została wydana przez sądy administracyjne, jednak są też pojedyncze orzeczenia sądów powszechnych oraz Trybunału Konstytucyjnego i Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej.

Wykaz skrótów  | str. 37

Wstęp  | str. 39

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa  | str. 47

DZIAŁ I

Przepisy ogólne  | str. 49

Art. 1. Zakres przedmiotowy | str. 49

Art. 1a. Wykonywanie obowiązku informacyjnego dotyczącego przetwarzania danych osobowych  | str. 50

Art. 2. Zakres stosowania  | str. 51

Art. 2a. Rozstrzyganie wątpliwości na korzyść podatnika  | str. 52

Art. 3. Słowniczek ustawowy  | str. 54

Art. 3a. Deklaracje podatkowe w formie elektronicznej  | str. 60

Art. 3b. Treść deklaracji podatkowej w formie elektronicznej  | str. 60

Art. 3c. (uchylony)  | str. 61

Art. 3d. Składanie deklaracji elektronicznych samorządowym organom podatkowym  | str. 61

Art. 3e–3f. uchylone  | str. 62

Art. 4. Obowiązek podatkowy | str. 62

Art. 5. Zobowiązanie podatkowe  | str. 65

Art. 6. Podatek  | str. 67

Art. 7. Podatnik | str. 69

Art. 7a. Wykonywanie praw i obowiązków podatnika i płatnika będącego przedsiębiorstwem w spadku  | str. 70

Art. 8. Płatnik  | str. 70

Art. 9. Inkasent  | str. 72

Art. 10. Wybór formy opodatkowania  | str. 74

Art. 11. Rok podatkowy | str. 74

Art. 12. Termin w Ordynacji podatkowej  | str. 76

DZIAŁ II

Organy podatkowe i ich właściwość  | str. 81

Rozdział 1

Organy podatkowe  | str. 81

Art. 13. Organy podatkowe  | str. 81

Art. 13a. Szczególne organy podatkowe  | str. 85

Art. 14. Nadzór w sprawach podatkowych  | str. 85

Rozdział 1a

Interpretacje przepisów prawa podatkowego  | str. 86

Art. 14a. Interpretacje podatkowe ogólne; objaśnienia podatkowe  | str. 86

Art. 14b. Interpretacje podatkowe indywidualne. Stwierdzenie bezprzedmiotowości wniosku  | str. 88

Art. 14c. Treść interpretacji podatkowej indywidualnej  | str. 97

Art. 14d. Termin wydania interpretacji podatkowej indywidualnej  | str. 99

Art. 14da. Zmiana z urzędu interpretacji ogólnej lub objaśnienia podatkowego  | str. 103

Art. 14e. Zmiana, uchylenie, stwierdzenie wygaśnięcia indywidualnej interpretacji podatkowej | str. 104

Art. 14f. Opłata od interpretacji podatkowej indywidualnej  | str. 107

Art. 14g. Pozostawienie wniosku o interpretację podatkową bez rozpatrzenia  | str. 109

Art. 14h. Odpowiednie stosowanie  | str. 110

Art. 14i. Publikacja interpretacji podatkowych  | str. 113

Art. 14j. Interpretacja indywidualna samorządowych organów podatkowych  | str. 115

Art. 14k. Ochrona wnioskodawcy  | str. 117

Art. 14l. Obowiązek zapłaty podatku  | str. 119

Art. 14m. Zwolnienie z obowiązku zapłaty podatku  | str. 121

Art. 14n. Odpowiednie stosowanie  | str. 123

Art. 14na. Wyłączenie stosowania przepisów  | str. 128

Art. 14nb. Zakres ochrony prawnej wynikającej z interpretacji indywidualnej dotyczącej wniosku obejmującego transakcje lub inne zdarzenia z udziałem osób spoza RP lub mające skutki transgraniczne  | str. 129

Art. 14o. Interpretacja milcząca przepisów prawa podatkowego  | str. 130

Art. 14p. Odpowiednie stosowanie  | str. 132

Art. 14r. Wniosek wspólny o wydanie interpretacji indywidualnej  | str. 134

Art. 14s. Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej składany przez zamawiającego  | str. 135

Rozdział 2

Właściwość organów podatkowych  | str. 136

Art. 15. Obowiązek przestrzegania właściwości przez organy podatkowe  | str. 136

Art. 16. Właściwość rzeczowa organów podatkowych  | str. 140

Art. 17. Właściwość miejscowa organów podatkowych  | str. 141

Art. 17a. Właściwość miejscowa organów podatkowych w przypadku odpowiedzialności osób trzecich  | str. 142

Art. 17b. Właściwość miejscowa organów podatkowych w przypadku przejęcia praw i obowiązków podatnika przez następcę prawnego  | str. 145

Art. 18. Zmiana właściwości w trakcie roku podatkowego  | str. 146

Art. 18a. Zmiana właściwości po zakończeniu roku podatkowego  | str. 146

Art. 18b. Perpetuatio fori w postępowaniu podatkowym  | str. 147

Art. 18c. Wyznaczenie właściwego organu podatkowego w przypadku podejrzenia popełnienia przestępstwa lub konieczności zabezpieczenia dowodów  | str. 148

Art. 18ca. Wyznaczenie właściwego organu podatkowego w przypadku przypuszczenia zastosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania lub środków ograniczających umowne korzyści  | str. 150

Art. 18d. Przekazanie sprawy organowi kontroli podatkowej  | str. 150

Art. 19. Spory o właściwość między organami podatkowymi  | str. 152

Art. 20. Czynności organu podatkowego do czasu rozstrzygnięcia sporu  | str. 153

DZIAŁ IIA

(uchylony)  | str. 154

Art. 20a–20r. (uchylone)  | str. 154

Dział IIB

Współdziałanie  | str. 155

Rozdział 1

Umowa o współdziałanie  | str. 155

Art. 20s. Zawarcie umowy o współdziałanie  | str. 155

Art. 20t. Forma, treść i czas obowiązywania umowy o współdziałanie  | str. 156

Art. 20u. Obowiązki podatnika w ramach umowy o współdziałanie  | str. 156

Art. 20v. Czynności Szefa Krajowej Administracji Skarbowej w ramach umowy o współdziałanie  | str. 156

Art. 20w. Wyłączenie następstwa prawnego w przypadku umowy o współdziałanie  | str. 157

Art. 20x. Wypowiedzenie umowy o współdziałanie  | str. 157

Art. 20y. Czasowy zakaz zawarcia kolejnej umowy o współdziałanie  | str. 157

Art. 20z. Wypowiedzenie porozumienia podatkowego w następstwie rozwiązania umowy o współdziałanie  | str. 157

Art. 20za. Ewidencja podatników, z którymi zawarto umowy o współdziałanie  | str. 157

Rozdział 2

Porozumienia podatkowe  | str. 158

Art. 20zb. Zakres porozumienia podatkowego  | str. 158

Art. 20zba. Porozumienie podatkowe a porozumienie inwestycyjne  | str. 158

Art. 20zc. Przesłanki odmowy zawarcia porozumienia podatkowego; przepisy stosowane do porozumienia podatkowego  | str. 158

Art. 20zd. Opinie wydawane przed zawarciem porozumienia podatkowego  | str. 159

Art. 20ze. Wypowiedzenie porozumienia podatkowego  | str. 160

Art. 20zf. Uzupełniające stosowanie przepisów Ordynacji podatkowej o dowodach  | str. 160

Rozdział 3

Audyt podatkowy  | str. 160

Art. 20zg. Rodzaje i cele audytu podatkowego  | str. 160

Art. 20zh. Obowiązek przekazania dokumentów i informacji niezbędnych do przeprowadzenia audytu podatkowego  | str. 161

Art. 20zi. Opinie i zalecenia sporządzane z przeprowadzonego audytu podatkowego  | str. 161

Art. 20zj. Audyt wstępny  | str. 162

Art. 20zk. Audyt podatkowy w zakresie prawidłowości wypełniania obowiązków podatkowych  | str. 162

Art. 20zl. Audyt podatkowy w zakresie ram wewnętrznego nadzoru podatkowego  | str. 162

Art. 20zm. Skutki złożenia prawnie skutecznej deklaracji lub korekty deklaracji  | str. 163

Art. 20zn. Osoby wykonujące czynności w zakresie audytu podatkowego  | str. 163

Art. 20zo. Niezależny audyt funkcji podatkowej  | str. 163

Art. 20zp. Zakres niezależnego audytu funkcji podatkowej i raport z tego audytu  | str. 164

Art. 20zq. Uzupełniające stosowanie przepisów Ordynacji podatkowej o dowodach  | str. 164

Rozdział 4

Przepisy wspólne  | str. 164

Art. 20zr. Uzupełniające stosowanie przepisów Ordynacji podatkowej  | str. 164

DZIAŁ IIC

Porozumienie inwestycyjne  | str. 165

Art. 20zs. Zawarcie porozumienia inwestycyjnego  | str. 165

Art. 20zt. Zakres porozumienia inwestycyjnego  | str. 166

Art. 20zu. Wniosek o zawarcie porozumienia inwestycyjnego  | str. 166

Art. 20zv. Opłata wstępna  | str. 167

Art. 20zw. Uzgodnienie zakresu i treści porozumienia inwestycyjnego  | str. 167

Art. 20zx. Okres obowiązywania i język sporządzenia porozumienia inwestycyjnego; związanie inwestora i organu porozumieniem inwestycyjnym  | str. 168

Art. 20zy. Opłata główna  | str. 168

Art. 20zz. Zmiana porozumienia inwestycyjnego  | str. 169

Art. 20zza. Wypowiedzenie porozumienia inwestycyjnego  | str. 169

Art. 20zzb. Wygaśnięcie porozumienia inwestycyjnego  | str. 170

Art. 20zzc. Ewidencja inwestorów i porozumień inwestycyjnych  | str. 170

Art. 20zzd. Utrwalanie w postaci elektronicznej pism związanych z porozumieniem inwestycyjnym  | str. 171

Art. 20zze. Uzupełniające stosowanie innych przepisów  | str. 171

DZIAŁ III

Zobowiązania podatkowe  | str. 172

Rozdział 1

Powstawanie zobowiązania podatkowego  | str. 172

Art. 21. Sposoby powstania zobowiązania podatkowego  | str. 172

Art. 21a. Wniosek o przeprowadzenie postępowania podatkowego  | str. 178

Art. 21b. Decyzja podatkowa określająca wysokość dochodu lub zysku  | str. 178

Art. 22. Zaniechanie poboru podatku  | str. 180

Art. 23. Oszacowanie podstawy opodatkowania  | str. 182

Art. 23a. Określenie wysokości zaliczek na podatek  | str. 185

Art. 24. Określenie wysokości straty podatnika  | str. 187

Art. 24a–25. (uchylone)  | str. 189

Rozdział 2

Odpowiedzialność podatnika, płatnika i inkasenta  | str. 189

Art. 26. Zakres odpowiedzialności podatnika  | str. 189

Art. 26a. Ograniczenie odpowiedzialności podatnika  | str. 191

Art. 27. (uchylony)  | str. 192

Art. 28. Wynagrodzenie płatnika i inkasenta  | str. 192

Art. 29. Zakres odpowiedzialności podatnika pozostającego w związku małżeńskim  | str. 194

Art. 30. Zakres odpowiedzialności płatnika i inkasenta  | str. 196

Art. 31. Osoby odpowiedzialne za obliczanie, pobieranie i wpłacanie podatku  | str. 199

Art. 32. Obowiązek przechowywania dokumentów przez płatników i inkasentów  | str. 201

Rozdział 3

Zabezpieczenie wykonania zobowiązań podatkowych  | str. 203

Art. 33. Zabezpieczenie wykonania zobowiązania podatkowego  | str. 203

Art. 33a. Wygaśnięcie zabezpieczenia wykonania zobowiązania podatkowego  | str. 206

Art. 33b. Odpowiednie stosowanie  | str. 207

Art. 33c. Odpowiednie stosowanie  | str. 209

Art. 33d. Formy zabezpieczenia wykonania zobowiązania podatkowego  | str. 209

Art. 33e. Gwarant lub poręczyciel wykonania zobowiązania podatkowego  | str. 212

Art. 33f. Wybór formy zabezpieczenia wykonania zobowiązania podatkowego  | str. 212

Art. 33g. Postanowienie o zabezpieczeniu wykonania zobowiązania podatkowego  | str. 214

Art. 34. Hipoteka przymusowa zabezpieczająca należności podatkowe  | str. 216

Art. 35. Powstanie hipoteki przymusowej zabezpieczającej należności podatkowe  | str. 218

Art. 36–37. (uchylone)  | str. 220

Art. 38. Wniosek organu podatkowego o założenie księgi wieczystej  | str. 220

Art. 38a. Zaspokojenie z przedmiotu hipoteki przymusowej  | str. 220

Art. 39. Wyjawienie nieruchomości i praw majątkowych w toku postępowania podatkowego lub kontroli podatkowej  | str. 221

Art. 40. (uchylony)  | str. 222

Art. 41. Zastaw skarbowy  | str. 222

Art. 42. Spis rzeczy i praw mogących być przedmiotem zastawu skarbowego  | str. 225

Art. 42a. (uchylony)  | str. 225

Art. 43. Rejestr zastawów skarbowych  | str. 225

Art. 44. Podstawa wniosku o wpis do rejestru zastawów skarbowych  | str. 226

Art. 45. Moment powstania zastawu skarbowego. Kolejność wpisów do rejestru zastawów  | str. 228

Art. 46. Skuteczność zastawu skarbowego. Pierwszeństwo przed innym zastawem. Zaspokojenie z przedmiotu zastawu skarbowego  | str. 229

Art. 46a. Dokonanie wpisu zastawu skarbowego  | str. 229

Art. 46b. Wniosek o wpis. Rozpoznanie wniosku  | str. 230

Art. 46c. Wypisy i zaświadczenia z rejestru zastawów skarbowych  | str. 230

Art. 46d. Dostępność rejestru zastawów skarbowych w internecie  | str. 231

Art. 46e. Dostęp do rejestru zastawów skarbowych  | str. 231

Art. 46f. Delegacja ustawowa – struktura rejestru, formularze, opłaty  | str. 231

Art. 46g. Wygaśnięcie zastawu skarbowego  | str. 232

Art. 46h. Wykreślenie zastawu skarbowego z rejestru zastawów  | str. 232

Art. 46i. Wykreślenie zastawu skarbowego z rejestru zastawów  | str. 233

Rozdział 4

Terminy płatności  | str. 233

Art. 47. Termin płatności podatku  | str. 233

Art. 48. Odroczenie terminu przewidzianego w prawie podatkowym  | str. 235

Art. 49. Nowy termin płatności podatku  | str. 236

Art. 50. Przedłużenie terminu przewidzianego w prawie podatkowym  | str. 238

Rozdział 5

Zaległość podatkowa  | str. 239