Dokumentacja cen transferowych jako instrument ochrony podatnika / Bartosz Kubista

Autor udziela odpowiedzi na pytanie, czy przygotowanie poprawnej merytorycznie i formalnie dokumentacji cen transferowych pozwala podatnikowi na obronę cen stosowanych w transakcjach z podmiotami powiązanymi, zmniejszenie ryzyka podatkowego w obszarze cen transferowych oraz uniknięcie sankcji podatkowych. Analizuje także jej zakres, zawartość, przesłanki oraz funkcję gwarancyjną. Przedstawia możliwości wykorzystania w procesie ustalania polityki podatkowej, a także znaczenie jako dowodu w postępowaniach dotyczących unikania opodatkowania.

W książce omówiono katalog podmiotów obowiązanych do przestrzegania regulacji w zakresie cen transferowych oraz problematykę kwestionowania przez organy podatkowe przekazanej im dokumentacji.

Książka przeznaczona jest dla adwokatów, radców prawnych, doradców podatkowych, przedsiębiorców, ekonomistów, pracowników naukowych i studentów kierunków prawa, finansów i rachunkowości.

Wykaz skrótów  | str. 9

Wstęp | str. 13

Rozdział 1

Regulacje dotyczące cen transferowych i ich ogólna charakterystyka | str. 25

1.1. Wprowadzenie | str. 25

1.2. Rys historyczny | str. 30

1.3. Definicja ceny transferowej | str. 37

1.4. Podmioty obowiązane do przestrzegania regulacji w zakresie cen transferowych | str. 46

1.4.1. Zasady obowiązujące do 31.12.2018 r. | str. 50

1.4.2. Zasady obowiązujące od 1.01.2019 r., z uwzględnieniem nowelizacji z 1.01.2022 r. | str. 55

1.5. Pojęcie transakcji oraz transakcji kontrolowane | str.  61

1.6. Zasada ceny rynkowej (arm’s length principle) | str. 72

1.6.1. Zagadnienia wprowadzające | str. 72

1.6.2. Stan prawny do 31.12.2018 r. | str. 83

1.6.3. Stan prawny od 1.01.2019 r. | str.  89

1.7. Podsumowanie | str.  95

Rozdział 2

Charakterystyka prawna dokumentacji cen transferowych | str. 99

2.1. Wprowadzenie | str.  99

2.2. Kształt i forma dokumentacji cen transferowych | str. 101

2.3. Zawartość dokumentacji cen transferowych | str. 104

2.3.1. Zagadnienia wstępne | str. 104

2.3.2. Dokumentacja na poziomie lokalnym (local file) | str. 107

2.3.3. Dokumentacja grupowa (master file) | str. 116

2.4. Podmioty zobowiązane do sporządzania dokumentacji cen transferowych | str. 122

2.4.1. Rys historyczny | str. 123

 2.4.2. Stan prawny od 1.01.2019 r., z uwzględnieniem zmian wprowadzonych 1.01.2022 r. | str. 128

2.4.2.1. Dokumentacja na poziomie lokalnym | str. 129

2.4.2.2. Grupowa dokumentacja cen transferowych | str. 143

2.4.2.3. Raportowanie Country-by-Country | str.  146

2.5. Termin sporządzenia dokumentacji cen transferowych | str. 151

2.6. Podsumowanie | str. 153

Rozdział 3

Gwarancyjna funkcja cen transferowych i jej znaczenie dla zmniejszenia ryzyka cen transferowych | str. 155

3.1. Wprowadzenie | str.  155

3.2. Gwarancyjna funkcja dokumentacji cen transferowych | str. 162

3.2.1. Znaczenie informacyjne dokumentacji cen

transferowych......................................................................     164

3.2.2. Domniemanie zgodności cen transferowych z warunkami rynkowymi | str. 171

3.2.3. Podsumowanie | str. 186

3.3. Ryzyko podatkowe i ryzyko cen transferowych | str. 188

3.3.1. Pojęcie ryzyka i ryzyka podatkowego | str. 189

3.3.2. Ryzyko cen transferowych | str. 193

3.3.3. Zarządzanie ryzykiem podatkowym i ryzykiem cen transferowych | str. 202

3.3.3.1. Zakres, cele i etapy zarządzania ryzykiem podatkowym | str. 202

3.3.3.2. Zarządzanie ryzykiem cen transferowych | str. 209

3.4. Dokumentacja cen transferowych jako element zarządzania ryzykiem cen transferowych | str. 216

3.5. Podsumowanie | str. 233

Rozdział 4

Wykorzystanie analizy cen transferowych w kształtowaniu polityki cen transferowych przedsiębiorstwa wielonarodowego | str. 237

4.1. Wprowadzenie | str. 237

4.2. Pojęcie polityki podatkowej oraz polityki cen transferowych | str. 241

4.3. Analiza cen transferowych | str. 260

4.3.1. Istota i przeprowadzenie analizy cen transferowych | str. 260

4.3.2. Metody weryfikacji cen transferowych | str. 275

4.3.2.1. Wybór metody weryfikacji cen transferowych | str. 282

4.3.2.2. Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej | str. 289

4.3.2.3. Metoda ceny odsprzedaży | str. 294

4.3.2.4. Metoda koszt plus | str. 297

4.3.2.5. Metoda podziału zysku | str. 300

4.3.2.6. Metoda marży transakcyjnej netto | str. 304

4.4. Znaczenie analizy cen transferowych dla polityki podatkowej podatnika | str.  306

4.5. Podsumowanie | str. 320

Rozdział 5

Dokumentacja cen transferowych a przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania | str.  323

5.1. Wprowadzenie | str. 323

5.2. Klauzule antyabuzywne w cenach transferowych | str.330

5.2.1. Ogólna klauzula o przeciwdziałaniu unikaniu opodatkowania | str.  337

5.2.1.1. Istota klauzuli i sztuczności działania podatnika | str. 337

5.2.1.2. Klauzula ogólna a klauzule szczegółowe | str. 348

5.2.1.3. Postępowanie klauzulowe | str. 351

5.2.2. Klauzule recharakteryzacji i non-recognition | str. 356

5.3. Dokumentacja cen transferowych jako instrument ochrony podatnika przed zastosowaniem klauzul antyabuzywnych | str. 369

5.4. Podsumowanie | str. 388

Rozdział 6

Znaczenie dokumentacji cen transferowych dla uniknięcia sankcji podatkowych | str. 391

6.1. Wprowadzenie | str. 391

6.2. Sankcje podatkowe | str. 393

6.2.1. Pojęcie i systematyka sankcji i represji podatkowej | str. 393

6.2.2. Zakres i przesłanki wymierzenia sankcji podatkowych | str. 406

6.3. Sankcje podatkowe w przypadku naruszenia regulacji związanych z cenami transferowymi | str.  415

6.3.1. Podwyższona, 50-procentowa stawka podatku | str. 419

6.3.1.1. Charakterystyka prawna podwyższonej, 50-procentowej stawki podatku jako sankcji za naruszenie regulacji dotyczących cen transferowych | str.  419

6.3.1.2. Wpływ dokumentacji cen transferowych na wymierzenie sankcyjnej stawki podatku | str.  424

6.3.2. Dodatkowe zobowiązanie podatkowe | str.  427

6.3.2.1. Zagadnienia wstępne | str. 427

6.3.2.2. Istota dodatkowego zobowiązania podatkowego | str.  429

6.3.3. Ceny transferowe a dodatkowe zobowiązanie podatkowe | str.  434

6.4. Podsumowanie | str. 441

Wnioski końcowe | str. 445

Bibliografia | str. 457

Spis rysunków i tabel | str.  495