Wskazując na relacje pomiędzy prawem podatkowym a prawem karnym
skarbowym podkreśla się najczęściej, iż normy tego ostatniego
zabezpieczają prawidłowe funkcjonowanie systemu podatkowego. Ten
związek sprowadza się do stwierdzenia, że w przepisach prawa
podatkowego znajdują się normy sankcjonowane, przewidujące
określone wzorce postępowania, a przepisy prawa karnego
skarbowego zawierają zasadniczo normy sankcjonujące.
Niniejsze opracowanie omawia wybrane zagadnienia wzajemnych
relacji, jakie zachodzą pomiędzy postępowaniami podatkowymi oraz
karnoskarbowymi, a także wątpliwości jakie powstają na styku obu
tych procedur, w tym np. kwestie.:
- wykorzystania dowodów z postępowania karnego w postępowaniu
podatkowym,
- wszczynania postępowań karnych skarbowych w celu zawieszania
terminów przedawnienia,
- wpływu rozstrzygnięć sądowych na postępowanie podatkowe.
Publikacja jest przeznaczona dla pełnomocników, w tym adwokatów,
radców prawnych i do radców podatkowych. Zainteresuje
również sędziów i przedstawicieli organów podatkowych.
„Zakreślenie wyboru tematu, celu pracy i obszarów badawczych
wskazuje na to, że Autor podjął tematykę oryginalną pod
względem badawczym i istotną nie tylko dla praktyki stosowania
prawa, ale także istotną w aspekcie teoretycznym. Dotychczas
w piśmiennictwie naukowym w Polsce można znaleźć szereg
opracowań dotyczących procedury i podatkowej, i karnej
skarbowej, ale nie ma monografii o takiej intelektualnej
klasie, jak ta, która stanowi przedmiot recenzji”.
Prof. dr hab. Andrzej Gomułowicz
1. Wstęp
2. Prawo karne skarbowe a prawo podatkowe
2.1. Subsydiarny charakter prawa karnego skarbowego względem
prawa podatkowego
2.2. Blankietowy charakter norm prawa karnego skarbowego
2.3. Postępowanie podatkowe a postępowanie karno skarbowe
2.3.1. Regulacje dotyczące postępowania w sprawach karnych
skarbowych oraz postępowania podatkowego.
2.3.2. Cele i przedmiot postępowania w sprawach karnych
skarbowych i postępowania podatkowego
2.3.3. Rola i funkcje przepisów normujących postępowanie w
sprawach karnych skarbowych i podatkowych
2.3.4. Modelowy przebieg postępowania w sprawach karnych
skarbowych i postępowania podatkowego
2.3.5. Autonomiczny charakter postępowań
2.3.6. Cechy przesądzające o modelu postępowań
3. Schemat przebiegu procedur
3.1. Wszczęcie postępowania podatkowego, a wszczęcie postępowania
karnego skarbowego.
3.1.1. Postępowanie podatkowe jako konsekwencja zakończonej
procedury kontrolnej
3.1.2. Postępowanie podatkowe jako samodzielna procedura służąca
weryfikowaniu przestrzegania przepisów prawa podatkowego
3.1.3. Wszczęcie postępowania karnego skarbowego
3.2. Typowa sekwencja przebiegu postępowań.
3.3. Zawieszenie postępowania karnego skarbowego do czasu
zakończenia sprawy podatkowej
4. Zawieszenie biegu terminu przedawnienia w związku z wszczęciem
postępowania karnego skarbowego
4.1. Ewolucja regulacji dotyczących zawieszenia biegu terminu
przedawnienia
4.2. Instrumentalne wykorzystywania
4.3. Przedawnienie karalności, a skuteczność zawieszenia biegu
terminu przedawnienia.
5. Problemy w zakresie postępowania dowodowego
5.1. Legalność dowodów na potrzeby ustaleń w postępowaniu
podatkowych i karnym skarbowym
5.1.1. Legalność dowodów w postępowaniu podatkowym
5.1.2. Legalność dowodów w postępowaniu karnym skarbowym
5.2. Posługiwanie się dowodami ze spraw karnych w sprawach
podatkowych
5.2.1. Dopuszczalność posługiwania się dowodami ze sprawy
karnej
5.2.2. Ponawianie dowodów pochodzących ze sprawy karnej w toku
postępowania podatkowego
5.3. Ocena legalności materiału pochodzącego ze sprawy karnej
przez organy podatkowe
5.4. Dowody ze sprawy podatkowe a postępowanie dowodowe w ramach
sprawy karnej skarbowej.
6. Znaczenie rozstrzygnięć kończących postępowanie dla losów
drugiej sprawy
6.1. Znaczenie wyroku zapadłego w sprawie karnej w toku spraw
podatkowych
6.2. Znaczenie decyzji podatkowej
6.3. Wznowienie postępowania podatkowego w związku z
okolicznościami ujawnionymi w ramach sprawy karnej skarbowej.
7. Podsumowanie