Jednolity Plik Kontrolny

Czy posiadasz niezbędną wiedzę w zakresie JPK? Czy doceniasz zawartość danych w JPK i optymalnie korzystasz z narzędzi analitycznych wykorzystujących te dane?

Odpowiedzieć na te pytania pomoże Ci drugie wydanie książki Jednolity Plik Kontrolny. Znajdziesz w niej omówienie w przystępny sposób wybranych struktur JPK, oraz podsumowanie blisko dwuletniego okresu doświadczeń autorów w procesach wdrażania i raportowania JPK.

"Jednolity Plik Kontrolny (JPK) funkcjonuje w polskim systemie prawa podatkowego już blisko dwa lata. Pomimo, początkowych kontrowersji oraz praktycznych problemów można stwierdzić, że stał się już standardem raportowania danych podatkowych do administracji skarbowej przenosząc komunikację z fiskusem w erę cyfrową".

   W publikacji znajdziesz:

• praktyczne wskazówki odnoszące się do przygotowania Jednolitego Pliku Kontrolnego (JPK) zgodnie z wymogami Ministerstwa Finansów, zarówno od strony prawnopodatkowej jak i technicznej,
• informacje i wyjaśnienia na temat wybranych struktur JPK poświęconych ewidencji prowadzonej na potrzeby podatku od towarów i usług, faktur, ksiąg rachunkowych, magazynów oraz wyciągów bankowych,
• obowiązki podatników związane z nowym modelem raportowania danych podatkowych w formie elektronicznej, uwzględniając aspekty procedury podatkowej - w tym nową procedurę kontroli celno-skarbowej,
• zarys budowy wybranych struktur JPK oraz czytelne zestawienia przedstawiające, które informacje, w jakim formacie i z jakimi ograniczeniami wymagane są przez kluczowe struktury JPK.

   Z książki dowiesz się również:

• kto i kiedy ma obowiązek raportowania Jednolitego Pliku Kontrolnego na żądanie,
• jak można przekazać Jednolity Plik Kontrolny na żądanie,
• jak i komu przekazywać dane w przypadku comiesięcznego raportowania Jednolitego Pliku Kontrolnego dla VAT,
• jak administracja podatkowa korzysta z JPK_VAT,
• jak czytać pliki XML.

   W publikacji znajdziesz także m.in. informacje na temat:

• zmian struktury JPK_VAT od 2018 r.,
• struktury Jednolitego Pliku Kontrolnego obowiązującej na dzień 1.02.2018 r.,
• struktur wymaganych na żądanie,
• głównych problemów przy wypełnianiu struktury JPK_KR,
• prezentacji zakładowego planu kont w sekcji ZOiS JPK_KR,
• zasad raportowania JPK_WB po 13.01.2018 r.,
• głównych problemów przy uzupełnianiu struktury JPK_WB,
• zmian w strukturze JPK_VAT dla rozliczeń VAT od 2018 r.,
• głównych problemów przy wypełnianiu struktur JPK_VAT oraz JPK_FA,
• zagadnień związanych ze stosowaniem przepisów w odniesieniu do przekazywania Jednolitego Pliku Kontrolnego w ramach kontroli celno-skarbowej związanych z kontrolą poprawności rozliczeń podatkowych,
• wprowadzenia tzw. modelu mieszanego w zakresie przedstawiania ksiąg podatkowych w formie JPK,
• zastosowania JPK na żądanie w postępowaniach podatkowych,
• obowiązku korekty JPK_VAT,
• narzędzi do analizy danych z JPK_VAT - JPK_ANALIZATOR,
• danych z JPK_VAT na potrzeby analizy ryzyka,
• wyników analiz JPK_VAT w kontekście obniżonych odsetek od zaległości podatkowych,
• specyfikacji interfejsów usług Jednolitego Pliku Kontrolnego, środowiska testowego i produkcyjnego, aplikacji klienckiej Ministerstwa Finansów przy przekazywaniu Jednolitego Pliku Kontrolnego drogą elektroniczną,
• najczęstszych problemów przy przekazywaniu Jednolitego Pliku Kontrolnego drogą elektroniczną,
• narzędzi JPK_VAT dla mikroprzedsiębiorców,
• potencjalnych sankcji za nieprzekazanie danych w formie Jednolitego Pliku Kontrolnego na żądanie,
• potencjalnych sankcji za brak JPK dla ewidencji VAT bez żądania (JPK_VAT).

   Adresaci:
Książka przeznaczona jest przede wszystkim dla adwokatów, radców prawnych, sędziów, notariuszy, komorników, prokuratorów oraz doradców podatkowych. Będzie cennym źródłem wiedzy dla pracowników administracji rządowej i samorządowej, ekonomistów, księgowych oraz menedżerów i przedsiębiorców zobowiązanych do raportowania JPK. Zainteresuje także przedstawicieli nauki prawa, ekonomii i rachunkowości.

Wykaz skrótów ................................................................................ 13
Słowo wstępne .................................................................................. 17
Rozdział 1. Jak wyglądała e-kontrola bez Jednolitego Pliku Kontrolnego ... 19
1.1. Wprowadzenie ........................................................................... 19
1.2. Regulacje prawa podatkowego w zakresie kontroli elektronicznej przed wprowadzeniem Jednolitego Pliku Kontrolnego ....... 21
1.2.1. Uwagi ogólne ................................................................... 21
1.2.2. E-kontrola przeprowadzana przez naczelników US przed wprowadzeniem Jednolitego Pliku Kontrolnego ........ 22
1.2.3. E-kontrola przeprowadzana przez dyrektorów UKS przed wprowadzeniem Jednolitego Pliku Kontrolnego ... 26
Rozdział 2. Wprowadzenie obowiązku przekazywania Jednolitego Pliku Kontrolnego na żądanie w trakcie e-kontroli ................. 30
2.1. Wprowadzenie ........................................................................... 30
2.2. Kto i kiedy ma obowiązek raportowania Jednolitego Pliku Kontrolnego na żądanie ........................................................... 37
2.3. Dane za okresy sprzed wejścia w życie przepisów dotyczących Jednolitego Pliku Kontrolnego .......................... 50
2.4. Jak można przekazać Jednolity Plik Kontrolny na żądanie ................................................................................... 51
2.5. Jednolity Plik Kontrolny w trakcie czynności kontrolnych organów Krajowej Administracji Skarbowej ......................... 52
2.5.1. Uwagi ogólne ................................................................... 52
2.5.2. Jednolity Plik Kontrolny a czynności sprawdzające uregulowane w Ordynacji podatkowej ........................ 52
2.5.3. Jednolity Plik Kontrolny a kontrola podatkowa ......... 55
2.5.4. Jednolity Plik Kontrolny a postępowania podatkowe ... 56
2.5.5. Jednolity Plik Kontrolny a postępowania kontrolne .. 57
2.5.6. Jednolity Plik Kontrolny a czynności sprawdzające uregulowane w ustawie o kontroli skarbowej ............. 58
2.5.7. Procedura kontroli celno-skarbowej a JPK ................. 59
2.5.8. Zastosowanie JPK na żądanie w postępowaniach podatkowych ................................................................... 64
Rozdział 3. Obowiązek raportowania comiesięcznego Jednolitego Pliku Kontrolnego dla ewidencji VAT .............. 67
3.1. Wprowadzenie ........................................................................... 67
3.2. Jednolity Plik Kontrolny na żądanie a nowy obowiązek comiesięcznego Jednolitego Pliku Kontrolnego dla VAT .... 69
3.3. Jak i komu przekazywać dane w przypadku comiesięcznego raportowania Jednolitego Pliku Kontrolnego dla VAT ........ 72
3.4. Rozliczenia kwartalne VAT a obowiązek comiesięcznego raportowania Jednolitego Pliku Kontrolnego dla VAT ........ 74
3.4.1. Uwagi ogólne ................................................................... 74
3.4.2. Nowelizacja ustawy VAT a podatnicy składający deklaracje VAT kwartalne ............................................. 77
3.5. Obowiązek comiesięcznego raportowania Jednolitego Pliku Kontrolnego dla VAT a jednostki samorządu terytorialnego .. 79
3.6. Podatnicy zwolnieni od VAT składający VAT-8 i VAT-9M a obowiązki w zakresie JPK_VAT ........................................... 86
3.7. Obowiązek korekty JPK_VAT ................................................. 88
3.8. JPK_VAT a pełnomocnik ......................................................... 92
3.9. Jak administracja podatkowa korzysta z JPK_VAT .............. 93
3.9.1. Uwagi wprowadzające .................................................... 93
3.9.2. Narzędzia do analizy danych z JPK_VAT – JPK „Analizator” ......................................................... 94
3.9.3. Dane z JPK_VAT a analiza ryzyka ............................... 97
3.9.4. Wyniki analiz JPK_VAT a obniżone odsetki od zaległości podatkowych ........................................... 99
3.9.5. JPK_VAT a egzekucja administracyjna ....................... 103
Rozdział 4. Wymogi techniczne w zakresie przekazania Jednolitego Pliku Kontrolnego fiskusowi .................................. 105
4.1. Wprowadzenie ........................................................................... 105
4.2. Przekazywanie Jednolitego Pliku Kontrolnego drogą elektroniczną – specyfikacja interfejsów usług Jednolitego Pliku
Kontrolnego ..................................................................... 109
4.3. Przekazywanie Jednolitego Pliku Kontrolnego drogą elektroniczną – środowisko testowe i produkcyjne .............. 112
4.4. Przekazywanie Jednolitego Pliku Kontrolnego drogą elektroniczną – aplikacja kliencka Ministerstwa Finansów ... 114
4.5. Przekazywanie Jednolitego Pliku Kontrolnego drogą elektroniczną – urzędowe poświadczenie odbioru (UPO) .. 120
4.6. Przekazywanie Jednolitego Pliku Kontrolnego drogą elektroniczną – najczęstsze problemy .................................... 124
4.7. Narzędzie JPK_VAT dla mikroprzedsiębiorców ................... 126
Rozdział 5. Potencjalne sankcje za nieprzekazanie danych w formie Jednolitego Pliku Kontrolnego ............................... 130
5.1. Ustalenie charakteru prawnego JPK i JPK_VAT ................... 130
5.2. Potencjalne sankcje za nieprzekazanie danych w formie Jednolitego Pliku Kontrolnego na żądanie ............ 131
5.3. Potencjalne sankcje za brak JPK dla ewidencji VAT bez żądania (JPK_VAT) ..................................................... 136
Rozdział 6. Struktury Jednolitego Pliku Kontrolnego – zarys architektury wybranych struktur ................................... 145
6.1. Wprowadzenie ........................................................................... 145
6.2. Jak czytać pliki XML ................................................................. 147
6.3. Architektura struktur Jednolitego Pliku Kontrolnego ......... 160
6.4. Zmiany struktury JPK_VAT od 2018 r. .................................. 166
Rozdział 7. Zestawienie zakresu danych wymaganych przez wybrane struktury Jednolitego Pliku Kontrolnego .................. 168
7.1. Struktury Jednolitego Pliku Kontrolnego – szczegółowe zestawienie wymaganych danych ................................ 168
7.2. Struktury Jednolitego Pliku Kontrolnego obowiązujące na dzień 1.02.2018 r. ............................................. 171
7.2.1. Ewidencja zakupów i sprzedaży VAT – JPK_VAT (3) .. 171
7.2.2. Struktury wymagane na żądanie .................................. 185
7.2.2.1. Części wspólne – Nagłówek JPK ................... 185
7.2.2.2. Części wspólne – Identyfikacja podmiotu ... 188
7.2.2.3. Faktury – JPK_FA (1) ..................................... 191
7.2.2.4. Księgi rachunkowe – JPK_KR (1) ................. 210
7.2.2.5. Magazyn – JPK_MAG (1) .............................. 219
7.2.2.6. Wyciągi bankowe – JPK_WB (1) .................. 230
7.3. Wybrane struktury Jednolitego Pliku Kontrolnego obowiązujące przed 1.02.2018 r. .............................................. 234
7.3.1. Ewidencja zakupów i sprzedaży VAT – JPK_VAT (2) ... 234
7.3.2. Ewidencja zakupów i sprzedaży VAT – JPK_VAT (1) ... 248
Rozdział 8. Podstawowe problemy podatników związane z przygotowaniem się do raportowania wybranych struktur Jednolitego Pliku Kontrolnego .................................................... 257
8.1. Uwagi ogólne ............................................................................. 257
8.2. Struktura 1 – księgi rachunkowe ............................................. 258
8.2.1. Uwagi ogólne ................................................................... 258
8.2.2. Zależności pomiędzy poszczególnymi częściami JPK_KR ............................................................................ 260
8.2.3. Sposób raportowania w ramach JPK_KR ................... 262
8.2.4. Główne problemy przy wypełnianiu struktury JPK_KR ............................................................................ 267
8.2.4.1. Uwagi wprowadzające .................................... 267
8.2.4.2. Prezentacja zakładowego planu kont w sekcji ZOiS JPK_KR .................................... 267
8.2.4.3. Dane pochodzące z różnych źródeł .............. 268
8.2.4.4. Identyfikacja zespołu, kategorii oraz podkategorii kont ................................... 269
8.2.4.5. Identyfikacja informacji łączącej zapis ujęty w „Dzienniku” z odzwierciedleniem zapisu na koncie księgi głównej lub ksiąg pomocniczych ................................. 270
8.2.4.6. Wskazywanie kodu operatora ....................... 271
8.2.4.7. Sposób prezentowania wartości w polach „DziennikKwotaOperacji” oraz „SumaKwotOperacji” ............................. 271
8.2.4.8. Identyfikacja „łącznika” systemowego pomiędzy kontami przeciwstawnymi ........... 272
8.3. Struktura 2 – wyciąg bankowy ................................................ 274
8.3.1. Uwagi ogólne ................................................................... 274
8.3.2. Zakres raportowania w ramach JPK_WB ................... 275
8.3.3. Raportowanie klienckich rachunków bankowych przez banki ...................................................................... 277
8.3.3.1. Zasady raportowania w pierwszym okresie obowiązywania JPK_WB ............................... 277
8.3.3.2. Zmiany w zakresie raportowania JPK_WB po 1.03.2017 r. .................................................. 281
8.3.3.3. Zasady raportowania JPK_WB po 13.01.2018 r. ............................................... 283
8.3.4. Raportowanie własnych rachunków bankowych przez banki ...................................................................... 288
8.3.5. Raportowanie rachunków płatniczych wskazanych w ustawie o usługach płatniczych ................................ 289
8.3.6. Główne problemy przy uzupełnianiu struktury JPK_WB ........................................................................... 291
Wskazywanie salda dla poszczególnych operacji ....... 292
8.4. Struktura 3 – magazyn ............................................................. 293
8.4.1. Uwagi ogólne ................................................................... 293
8.4.2. Zależności pomiędzy poszczególnymi częściami JPK_MAG ........................................................................ 295
8.4.3. Zakres raportowania ...................................................... 296
8.4.4. Sposób raportowania danych w strukturze JPK_MAG .. 298
8.4.5. Główne problemy ........................................................... 299
8.4.5.1. Definicja magazynu ........................................ 299
8.4.5.2. Podział magazynów i jego szczegółowość ... 299
8.4.5.3. Rodzaje raportowanych dokumentów magazynowych ................................................ 300
8.4.5.4. Związek z księgami rachunkowymi .............. 302
8.4.5.5. Związek z polityką rachunkowości ............... 302
8.4.5.6. Wartości ruchów magazynowych ................. 303
8.4.5.7. Przesunięcia międzymagazynowe ................. 304
8.4.5.8. Daty ................................................................... 304
8.4.5.9. Dane kontrahentów ........................................ 304
8.4.5.10. Powiązanie z fakturami .................................. 305
8.4.5.11. Wolumen danych ............................................ 305
8.5. Struktura 4 – ewidencja zakupów i sprzedaży VAT ............. 306
8.5.1. Struktura JPK_VAT ........................................................ 306
8.5.2. Zmiany w strukturze JPK_VAT dla rozliczeń VAT od 2017 r. ................................................................... 309
8.5.3. Zmiany w ewidencjach VAT a JPK_VAT dla rozliczeń od 2017 r. .......................................................... 312
8.5.4. Zmiany w strukturze JPK_VAT dla rozliczeń VAT od 2018 r. .............................................................. 318
8.5.5. Cel JPK_VAT i zgodność struktury z deklaracją VAT ... 320
8.5.6. Raportowane dane w sytuacji zmiany wzorów deklaracji VAT ...................................................... 323
8.5.7. Korekty danych w sytuacji zmiany wersji schem JPK_VAT ............................................................. 323
8.5.8. „Zerowe” JPK_VAT ........................................................ 326
8.5.9. Główne problemy przy wypełnianiu struktury JPK_VAT .................................................................. 327
8.5.9.1. Uwagi wprowadzające .................................... 327
8.5.9.2. Dane adresowe podatników zagranicznych .. 327
8.5.9.3. Waluta danych ................................................. 329
8.5.9.4. Zaokrąglenia .................................................... 331
8.5.9.5. Numeracja wpisów .......................................... 333
8.5.9.6. NIP wystawcy w transakcji z krajem trzecim ........................ 333
8.5.9.7. Data sprzedaży ................................................. 334
8.5.9.8. Numer dokumentu ......................................... 334
8.5.9.9. Szczegółowość danych sprzedaży i zakupu ................... 335
8.5.9.10. WDT podmiotu z kraju trzeciego a NIP przedstawiciela podatkowego ........................ 336
8.5.9.11. Problematyczna data wpływu dokumentu zakupowego ..................................................... 337
8.5.9.12. Raportowanie danych dotyczących importu towarów a efektywność działania służb skarbowych ..................... 339
8.6. Struktura 5 – faktury ................................................................ 342
8.6.1. Struktura JPK_FA ........................................................... 342
8.6.2. Cel JPK_FA ...................................................................... 344
8.6.3. Faktury zakupowe poza JPK_FA .................................. 345
8.6.4. Główne problemy przy wypełnianiu struktury JPK_FA ............................................................................. 347
8.6.4.1. Uwagi wprowadzające .................................... 347
8.6.4.2. Parametr sterujący JPK_FA ........................... 348
8.6.4.3. Raportowanie faktur walutowych ................. 351
8.6.4.4. Numer faktury ................................................. 353
8.6.4.5. Raportowanie numeru VAT .......................... 354
8.6.4.6. Typy faktur ....................................................... 357
8.6.4.7. Faktury korygujące i zbiorcze faktury korygujące ........................................................ 358
8.6.4.8. Przypisywanie atrybutów ............................... 359
8.6.4.9. Więcej niż jedno zwolnienie na fakturze ..... 360
8.6.4.10. Stawki ................................................................ 360
8.6.4.11. Odwrotne obciążenie i sprzedaż niepodlegająca opodatkowaniu ..................... 361
8.6.4.12. Data sprzedaży ................................................. 362
8.6.4.13. Kto wskazuje na samofakturowanie? ............ 363
8.6.4.14. Nietypowe jednostki miary ............................ 364
8.6.4.15. „P_10” nie zawsze z rabatem ......................... 364
8.6.4.16. Cena jednostkowa netto, brutto, a może obie? ..................................................... 365
8.6.4.17. Wartość netto czy wartość brutto, a może obie? ..................................................... 366
8.6.4.18. Zagraniczny podatnik zarejestrowany na VAT w Polsce – co z adresem? ................. 366
8.6.4.19. Faktury wystawiane przez podatnika w innym reżimie podatkowym ..................... 366
Rozdział 9. Przyszłość Jednolitego Pliku Kontrolnego ................................ 368
9.1. Uwagi ogólne ............................................................................. 368
9.2. Dalszy rozwój struktur JPK innych niż JPK_VAT ................ 368
9.3. JPK_VAT a centralny rejestr faktur ........................................ 370
Autorzy .............................................................................................. 377