Opodatkowanie budowli podatkiem od nieruchomości / Krzysztof Koślicki

W publikacji poddano analizie przepisy dotyczące opodatkowania budowli podatkiem od nieruchomości. Autor, przytaczając często sprzeczne ze sobą wyroki sądów administracyjnych i Trybunału Konstytucyjnego, omawia m.in.:
• przedmiot opodatkowania (definicję budowli i odwołanie do prawa budowlanego w przepisach prawa podatkowego),
• zasady określania podstawy opodatkowania, w szczególności w przypadku budowli amortyzowanych, całkowicie zamortyzowanych i budowli, od których nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych,
• wątpliwości dotyczące prawidłowości stosowania zwolnień z podatku od nieruchomości.

W publikacji wykazano również, że przyjęte przez ustawodawcę rozwiązania naruszają podstawowe zasady prawa podatkowego, co wiąże się z koniecznością przeprowadzenia kompleksowych reform w systemie opodatkowania budowli podatkiem od nieruchomości.

Książka przeznaczona jest dla doradców podatkowych, ekonomistów, księgowych i przedsiębiorców. Zainteresuje także pracowników gmin oraz będzie cennym źródłem wiedzy dla przedstawicieli nauki oraz studentów prawa i administracji.

Wykaz skrótów .................................................................................. 9
Wstęp ................................................................................................... 11
Rozdział I
Podatek od nieruchomości jako lokalny podatek majątkowy ................................ 15
1. Pojęcie nieruchomości w przepisach prawa cywilnego i podatkowego .................................... 15
2. Podatek od nieruchomości jako przykład opodatkowania majątku............................................ 20
3. Zakres przedmiotowy i podmiotowy podatku od nieruchomości ................................................... 26
4. Podatek od nieruchomości jako dochód gminy................... 40
5. Zasada adekwatności środków do zadań a dochody z tytułu podatku od nieruchomości .................... 70
6. Podatek od nieruchomości w wybranych systemach podatkowych ...................................... 83
7. Podsumowanie .......................................................................... 92
Rozdział II
Budowla jako jeden z przedmiotów opodatkowania podatkiem od nieruchomości ........................... 95
1. Definicja budowli w przepisach ustawy o podatkach i opłatach lokalnych i prawa budowlanego .............. 95
2. Pojęcie budowli związanych z działalnością gospodarczą i ich opodatkowanie ........................... 104
3. Budowla a budynek w świetle przepisów prawa .................. 110
4. Znaczenie ewidencji gruntów i budynków do celów opodatkowania budowli ................................ 127
5. Podsumowanie .......................................................................... 137
Rozdział III
Główne problemy prawne z zaliczaniem obiektów budowlanych do kategorii budowli i ich przyczyny ............. 143
1. Trwałe powiązanie z gruntem jako negatywna przesłanka kwalifikacji obiektów budowlanych do budowli. Opodatkowanie tymczasowych obiektów budowlanych ............................................................................. 143
2. Wydzielenie z przestrzeni za pomocą przegród, dachu i fundamentów jako negatywna przesłanka kwalifikacji obiektów budowlanych do budowli ....................................... 159
3. Kwestia całości użytkowo-technicznej jako przesłanka zaliczania obiektów budowlanych do budowli ................ 167
4. Element budowlany budowli ................................................... 184
5. Budowla w budynku jako odrębny przedmiot opodatkowania ..................................................... 193
6. Podsumowanie .......................................................................... 196
Rozdział IV
Zasady ustalania podstawy opodatkowania budowli w świetle przepisów o podatku od nieruchomości ............... 199
1. Opodatkowanie budowli amortyzowanych, całkowicie zamortyzowanych i budowli, od których nie dokonuje się odpisów amortyzacyjnych ....................................................... 199
2. Opodatkowanie części budowli .............................................. 213
3. Podsumowanie .......................................................................... 219
Rozdział V
Opodatkowanie budowli podatkiem od nieruchomości w świetle zasad prawa podatkowego ....................... 223
1. Zasada legalizmu ...................................................................... 223
2. Zasada autonomii prawa podatkowego ................................. 234
3. Zasada pewności prawa podatkowego .................................. 245
4. Zasada niedziałania prawa wstecz ......................................... 252
5. Zasada in dubio pro tributario ............................................... 255
6. Podsumowanie .......................................................................... 261
Wnioski końcowe .............................................................................. 265
Bibliografia......................................................................................... 275
Wykaz aktów prawnych ................................................................... 283
Wykaz cytowanych orzeczeń .......................................................... 287
Wykaz cytowanych pism urzędowych .......................................... 293