Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania (GAAR). Wykładnia i stosowanie

Publikacja dotyczy problematyki wykładni i stosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania (GAAR). Zagadnienia przedstawione przez autorów mają charakter zarówno teoretycznoprawny, jak i praktyczny, a odnoszą się do aspektów materialnych, proceduralnych i ustrojowych.

Omówiono m.in.:
• przesłanki zastosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania;
• kontekst konstytucyjny stosowania klauzuli GAAR oraz kontekst unijny związany ze stosowaniem i wykładnią polskich przepisów dotyczących klauzuli;
• wykładnię przepisów Ordynacji podatkowej odnoszących się do GAAR na etapie trwających postępowań podatkowych (m.in. stosowania klauzuli, opinii zabezpieczającej, cofnięcia skutków unikania opodatkowania), jak i sądowoadministracyjnych.

Szczególną uwagę poświęcono kwestiom intertemporalnym stosowania klauzuli, które są przedmiotem wielu kontrowersji orzeczniczych.

Publikacja przeznaczona jest dla doradców podatkowych, adwokatów, radców prawnych, pracowników działów kadr, pracowników administracji (rządowej i samorządowej) – jako wsparcie na etapie analizy czynności podejmowanych przez podatnika z punktu widzenia ryzyka stosowania GAAR. Zainteresuje również sędziów i pracowników naukowych.

Wykaz skrótów | str. 7

Wstęp | str. 11

Andrzej Ladziński 

Ogólna klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania – cel regulacji a istota unikania opodatkowania | str. 15

Roman Wiatrowski 

Jak wytyczyć standardy krajowej klauzuli przeciwdziałania nadużyciu prawa podatkowego dla zachowania równowagi pomiędzy globalnymi celami fiskalnymi a unijnymi swobodami gospodarczymi? | str. 35

Aleksandra Nieprzecka 

Czynności objęte zakresem zastosowania GAAR – czy rzeczywiście niekaralne?  | str. 49

Tomasz Nowak 

Pojęcie korzyści podatkowej w polskich przepisach GAAR  | str. 67

Piotr Karwat, Mikołaj Kondej, Artur Nowak, Jan Podkowik, Marek Zubik 

Dyskusja o tym, czy klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania spełnia standardy wynikające z Konstytucji RP | str. 77

Stefan Babiarz 

Wykładnia oświadczeń woli stron czynności prawnych i klauzule przeciwko unikaniu opodatkowania. Wybrane problemy porównawcze | str. 103

Beata Sobocha-Holc 

Korzyść podatkowa w rozumieniu przepisów Ordynacji podatkowej o przeciwdziałaniu unikaniu opodatkowania | str. 115

Dagmara Dominik-Ogińska 

Nadużycie prawa w VAT jako kontekst dla zrozumienia polskiej klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania | str. 133

Elżbieta Olechniewicz 

Nadużycie prawa w podatku VAT a klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania (GAAR) – różnice i podobieństwa | str. 147

Aleksander Werner, Gerard Dźwigała 

Stosowanie ogólnej klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania do korzyści wynikających z umowy międzynarodowej | str. 159

Marek Gizicki, Jakub Pachecka 

Cele ekonomiczne czynności wskazane przez stronę – zagadnienia praktyczne  | str. 171

Michał Goj, Agnieszka Tałasiewicz 

Pojęcie czynności odpowiedniej. Aspekty materialnoprawne i proceduralne  | str. 189

Mariusz Jurkiewicz, Justyna Milewska 

Skutki materialnoprawne i procesowe wskazania przez stronę czynności odpowiedniej  | str. 201

Mikołaj Kondej 

Dążenie do osiągnięcia korzyści podatkowej sprzecznej z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu jako główny lub jeden z głównych celów czynności stanowiącej unikanie opodatkowania | str. 223

Katarzyna Kimla-Walenda 

Przesłanki stosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania a kryterium głównej korzyści w przepisach MDR | str. 235

Sławomir Pilarczyk, Michał Wielec 

Czy interpretacje indywidualne kiedykolwiek chroniły? Kilka uwag na tle wyroku Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 23.06.2022 r., III SA/Wa 2998/21 | str. 253