Estoński CIT. Aspekty księgowe i podatkowe / Patrycja Kubiesa

Na co należy zwrócić uwagę przy wprowadzaniu estońskiego CIT? Jaka dokumentacja jest niezbędna?

Podczas szkolenia wszelkie wątpliwości wyjaśnia nasza ekspertka Patrycja Kubiesa.

Szkolenie dostępne tylko dla Klientów publikacji. Link do nagrania ze szkolenia znajdziesz w zakładce Materiały dodatkowe po zalogowaniu na konto księgarni.

Od 2022 r. popularną wśród przedsiębiorców formą opodatkowania spółek stał się estoński CIT. Ten nowy w świecie podatkowym system opodatkowania opiera się na wynikach bilansowych i związany jest m.in. z:
• koniecznością odpowiedniego prowadzenia ksiąg rachunkowych,
• weryfikacją wymagań, które należy spełnić, aby można było skorzystać z tej metody opodatkowania, a także warunków w trakcie jej trwania,
• ustaleniem kilku podstaw opodatkowania.

Autorka na podstawie wielu przykładów, analiz, podsumowań, instrukcji oraz wzorów księgowań w prosty sposób przedstawia wprowadzenie nowych przepisów o ryczałcie od dochodów spółek wraz z uwzględnieniem zmian obowiązujących od 1.01.2023 r., dotyczących m.in.:
• zasad kwalifikacji wydatków niezwiązanych z prowadzeniem działalności gospodarczej dotyczących składników majątku,
• daty powstania obowiązku zapłaty zaliczek na poczet dywidendy,
• warunku zatrudnienia dla stosowania preferencyjnego CIT.

Książka jest przeznaczona dla doradców podatkowych, księgowych, pracowników biur rachunkowych, a także adwokatów, radców prawnych, sędziów oraz notariuszy. Będzie cennym źródłem wiedzy dla przedsiębiorców oraz menedżerów zainteresowanych alternatywną formą opodatkowania podatkiem dochodowym.

Wykaz skrótów ................................................................................ 9
Rozdział 1
Wejście w system estońskiego CIT .............................................. 11
1.1. Zaczynamy przygodę z estońskim CIT, czyli warunki wejścia i utrzymania systemu estońskiego CIT .................. 11
1.1.1. Uwagi wstępne .............................................................. 11
1.1.2. Kryterium przychodów pasywnych ........................... 12
1.1.3. Kryterium zatrudnienia .............................................. 25
1.1.4. Kryterium formy prawnej ........................................... 34
1.1.5. Kryterium posiadania udziałów ................................. 36
1.1.6. Kryterium prowadzenia ksiąg rachunkowych na podstawie ustawy o rachunkowości ........ 39
1.1.7. Zawiadomienie o wyborze opodatkowania ryczałtem ................................................ 40
1.1.8. Wyłączenia z możliwości wejścia w system ryczałtu ........................................ 42
1.1.8.1. Uwagi wstępne ................................................ 42
1.1.8.2. Przedsiębiorstwa finansowe .......................... 44
1.1.8.3. Instytucje pożyczkowe ................................... 45
1.1.8.4. Podmioty strefowe ......................................... 46
1.1.8.5. Podatnicy w trakcie zamykania działalności ..................................................... 47
1.1.8.6. Podatnicy w trakcie restrukturyzacji ........... 49
1.2. Ustalenie statusu małego podatnika ..................................... 55
1.3. Ustalenie statusu podatnika rozpoczynającego działalność ...................................................... 57
Rozdział 2
Obowiązki dokumentacyjne w estońskim CIT ......................... 61
2.1. Przygotowanie dokumentacji i ksiąg na wejściu w ryczałt ...................................................... 61
2.2. Rozliczenie strat przed wejściem w ryczałt ......................... 65
2.3. Rozliczenie dochodu z przekształcenia ............................... 70
2.4. Przygotowanie korekty wstępnej (informacja o przychodach i kosztach) ........................... 75
2.5. Złożenie CIT-8 za rok poprzedzający wejście w system .... 85
2.6. Prezentacja sprawozdania finansowego za rok poprzedzający wejście w system ryczałtu oraz wyodrębnienie w kapitałach .................................................. 86
2.7. Przygotowanie planu kont i polityki rachunkowości ......... 87
2.8. Prezentacje podatku od korekty wstępnej w księgach spółki ................................................ 93
2.9. OSW-RD .................................................................................. 94
2.10. Podsumowanie sprawozdawczości w przypadku wejścia w ryczałt w czasie trwającego roku lub od początku roku ........................................................................................... 97
Rozdział 3
Opodatkowanie ryczałtem ............................................................ 102
3.1. Podstawy opodatkowania ryczałtem .................................... 102
3.1.1. Uwagi ogólne ................................................................ 102
3.1.2. Dochód z podzielonego zysku .................................... 104
3.1.3. Ukryte zyski .................................................................. 107
3.1.4. Wydatki niezwiązane z prowadzoną działalnością gospodarczą ...................................... 122
3.1.5. Dochód z nieujawnionych operacji gospodarczych .............................................................. 127
3.1.6. Restrukturyzacje w trakcie stosowania ryczałtu ...... 129
3.1.7. Rozdysponowany dochód ........................................... 129
3.2. Terminy płatności podatku ................................................... 130
3.2.1. Uwagi ogólne ................................................................ 130
3.2.2. Dochód z podzielonego zysku .................................... 132
3.2.3. Ukryte zyski i wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą ........................................ 132
3.2.4. Dochód z nieujawnionych operacji gospodarczych .............................................................. 135
3.2.5. Restrukturyzacje w trakcie stosowania opodatkowania ryczałtem ..................................... 135
3.2.6. Rozdysponowany dochód ........................................... 136
3.3. Stawka podatku ....................................................................... 137
3.3.1. Stawki podatku w ryczałcie od dochodów spółek ... 137
3.3.2. Status małego podatnika i podatnika rozpoczynającego działalność a stawka podatku ..... 137
3.3.3. Stawka podatku w przypadku wyjścia z systemu w kontekście rozdysponowanego dochodu .............. 140
3.4. Świadczenia z podmiotami powiązanymi ........................... 140
3.4.1. Uwagi ogólne ................................................................ 140
3.4.2. Pożyczka od podmiotu powiązanego lub do podmiotu powiązanego ................................... 141
3.4.3. Wynajem od podmiotu powiązanego ....................... 143
3.4.4. Nabycie usług lub towarów od podmiotu powiązanego .............................................. 146
3.4.5. Ceny transferowe a estoński CIT ............................... 149
Rozdział 4
Ulgi i inne preferencje a estoński CIT ........................................ 151
4.1. Podatek minimalny ................................................................ 151
4.2. Podatek od przychodów z budynków .................................. 152
4.3. IP BOX ..................................................................................... 152
4.4. Podatek od przerzuconych dochodów ................................. 152
4.5. Ulgi na innowacyjność ........................................................... 154
4.6. Ulga na złe długi ..................................................................... 154
Rozdział 5
Dywidendy ....................................................................................... 156
5.1. Wypłata dywidendy z okresu sprzed wejścia w system ryczałtu od dochodów spółek ............ 156
5.2. Wypłata dywidendy z okresu ryczałtu od dochodów spółek .................................................. 157
5.3. Wypłata zaliczki na poczet dywidendy ................................ 164
5.4. Dywidenda z okresu ryczałtu od dochodów spółek wypłacona po wyjściu z systemu ............. 166
Rozdział 6
Utrata prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek ........................................... 167
6.1. Wprowadzenie ......................................................................... 167
6.2. Dobrowolne wyjście z systemu ............................................. 168
6.3. Powody utraty prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek ............................ 168
6.4. Automatyczne przedłużenie okresu stosowania ryczałtu ........................................... 174
6.5. Konsekwencje utraty prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek .................. 174
6.6. Możliwość ponownego wejścia w system ryczałtu od dochodów spółek ........................... 175
Rozdział 7
Powrót do ksiąg w klasycznym CIT ............................................ 176
7.1. Rezerwy, odpisy i rozliczenia międzyokresowe .................. 176
7.2. Amortyzacja środków trwałych ............................................ 178
Rozdział 8
Porównanie opłacalności w estońskim i klasycznym CIT ...... 179
8.1. Spółka z o.o. w estońskim i klasycznym CIT ...................... 179
8.2. Spółka komandytowa w estońskim i klasycznym CIT ....... 181
8.3. Odroczenie opodatkowania w estońskim i klasycznym CIT ............................................. 185
Podsumowanie ................................................................................ 187