Prawo podatkowe dla dorosłych / prof. dr hab. Witold Modzelewski

Niniejsza książka jest drugim, rozszerzonym wydaniem zbioru artykułów o tematyce prawnopodatkowej, powstałych w latach 2020–2023.

Po w sumie niewielkich zmianach redakcyjnych i pominięciu niektórych fragmentów tekstów oddajemy do rąk Czytelników unikatową książkę na temat prawa podatkowego. Na czym polega jej wyjątkowość? Po pierwsze na tym, że Autor porusza problemy, których próżno szukać w dominującym nurcie narracji fasadowych, a zwłaszcza w tzw. opiniotwórczych mediach.

Tam dominuje zmistyfikowany obraz „złego fiskusa” i „poczciwych podatników”, którymi są również podmioty przyłapane na ucieczce od opodatkowania. Nikt tam nie pisze o lobbingu, który rządzi treścią przepisów podatkowych, bo przynajmniej część tzw. czwartej władzy uwikłana jest w tę działalność. Po drugie Autor ujawnia pozorne nonsensy prawa podatkowego i stara się udzielić odpowiedzi na pytanie, czy są one próbą celowego zohydzenia polskiego prawa i naszej państwowości, czy „tylko” wynikiem niekompetencji „ludzi z rynku”, którzy ponoć piszą przepisy podatkowe. Po trzecie Autor opisuje rolę tzw. biznesu optymalizacyjnego, który od co najmniej kilkunastu lat ma większy wpływ na kształt systemu podatkowego niż jakakolwiek oficjalna siła polityczna. Po czwarte wreszcie

Autor uogólnia wnioski sformułowane na kanwie stanowienia, interpretacji i stosowania prawa podatkowego, które prawdopodobnie mają zastosowanie do wielu (większości?) dziedzin naszej państwowości.

Mimo że wykorzystane w tej książce teksty powstały w ciągu trzech lat, czyli również „przed wojną”, nie tylko zachowały one aktualność, lecz także przede wszystkim obrazują problemy, które mają charakter uniwersalny. I to niezależnie od tego, czy panujący ustrój nazwiemy „demokracją liberalną”, czy „wschodnioeuropejskim autorytaryzmem”.

Książka jest wyjątkowa, polecamy ją uwadze Czytelników. Pragniemy tylko przypomnieć, że zbiory artykułów autorstwa Witolda Modzelewskiego ukazywały się już wielokrotnie. Przypomnimy tylko te najważniejsze:

– Podatkowy rachunek sumienia (2010),

– Faktografia, czyli myśli o świtaniu. Felietony opublikowane w „Fakcie”

(dodatek „Fakt Pieniądze”) w latach 2010–2012,

– Nieuczesany komentarz o rządzeniu, podatkach i państwie naszym (tom I – 2011, tom VIII – 2019),

– Myśli chore (tom I – 2020, tom II – 2021),

Zapraszamy do lektury poprzednich książek Witolda Modzelewskiego.

Są do nabycia w wersji papierowej i elektronicznej w księgarni internetowej Instytutu Studiów Podatkowych: https://isp-modzelewski.pl/sklep/.

Od Wydawcy ………………………………………… 9

Od Autora …………………………………………….11

Rozdział I

Istota prawa podatkowego ………………………………………………………..13

1. Czym jest dziś prawo podatkowe? ……………………………………………15

2. Kto rządzi prawem podatkowym? …………………………………………….17

3. Kto w rzeczywistości rządzi polskim prawem podatkowym?..……….. 19

4. Słowo o naszej suwerenności podatkowej ……………………………………… 21

5. Refleksje wokół podmiotowości prawnopodatkowej …………………..23

6. Podatnik bierny w podatkach obrotowych – zarys problemu………….. 25

7. Czy samorządowe jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej nie są płatnikiem z tytułu umów cywilnoprawnych zawartych z osobami fizycznymi? ……………..27

8. Jednostka samorządu terytorialnego jako podatnik VAT – czyli o naszych absurdach podatkowych… 29

9. Stawki jako element konstrukcji podatku – problemy sporne ………. 31

10. Intuicyjne prawo podatkowe ……………………………………………….33

11. Nowa treść słów podstawowych …………………………………………..34

12. Prawo „niedoczytane”, czyli najważniejszy byt funkcjonalny współczesnego prawa podatkowego… 36

13. „Prawo nieprzeczytane”, czyli kilka słów o naszej praworządności…38

14. Nie rozszerzymy dalej sukcesji prawnopodatkowej …………………..39

15. Deklaracje podatkowe – problemy niesporne …………………………. 41

16. Czy podatnicy, zwłaszcza będący przedsiębiorcami, mają (choć trochę) zaufania do prawa podatkowego? ………………………………………………………………………43

17. Czy psucie prawa podatkowego jest wynikiem nieudolności czy spisku? ……….46

Rozdział II

Stanowienie prawa podatkowego ……………………………………………..49

18. Podstawowe refleksje o stanowieniu prawa podatkowego ………….51

19. Patologie procesu tworzenia przepisów podatkowych ……………..53

20. Skąd biorą się patologiczne przepisy podatkowe? ……………………55

21. Współczesne państwo jest „firmą usługową”, którą posługują się interesariusze ………………..57

22. Komplikowanie przepisów podatkowych w służbie wielkiej polityki …………………………………59

23. Kto w rzeczywistości rządzi treścią stanowionych w Polsce przepisów podatkowych? …………62

24. Istotą współczesnego prawa podatkowego jest chaos legislacyjny i interpretacyjny ……………65

25. Kto jest autorem unijnych patologii dotyczących podatku od wartości dodanej? ………………….67

26. Harmonizacja podatku od towarów i usług, czyli trzecia wielka grabież obywateli naszego kraju ….70

27. Kolejne pułapki wspólnotowej wersji podatku od towarów i usług ……………………..72

28. Czy przepisy o podatku od towarów i usług są stanowione w dobrej wierze? …………………74

29. Co dalej z harmonizacją akcyzy i VAT? ……………………………….77

30. Po co zbędnie komplikować i tak już bardzo zagmatwany podatek? ………………….79

31. Czy współczesny bełkot legislacji podatkowej przejdzie kiedyś do przeszłości? ……82

32. Jak racjonalizować proces stanowienia prawa podatkowego?.................................84

33. Kompromitowanie rządzących przy pomocy nonsensownych projektów podatkowych ………86

34. Co zrobić, aby wstrzymać dewastację przepisów podatkowych?........... 88

35. Należy powstrzymać psucie Ordynacji podatkowej …………………………90

36. Należy natychmiast zatrzymać biegunkę legislacyjną w podatkach …………..92

Rozdział III

Patologie prawa podatkowego ……………………………………….95

37. TSUE tworzy schematy podatkowe dla biznesu optymalizacyjnego…………………..99

39. Orzecznictwo TSUE chroni oszustwa podatkowe w VAT …………………...101

40. Podatnicy płacą kilkakrotnie za udział w „optymalizacji” podatku od towarów i usług…….. 103

41. Podatnicy poszkodowani przez wspólnotowy VAT rozpoczęli

akcję „pogoń andersena” ……………………………………..105

42. Czy ofiary wspólnotowego VAT doczekają się wreszcie sprawiedliwości? ………………….. 107

43. Mistyfikacje wspólnotowego VAT ……………………..109

6

44. Grupy VAT będą agresywnym schematem podatkowym …….. 111

45. Podatek naliczony w grupie VAT – problemy sporne …………... 113

46. Czy współczesny model podatku akcyzowego ma cechy racjonalności? ………..115

47. Psucie akcyzy tytoniowej …………………………………………………. 118

48. Budżet straci na luce w akcyzie w przyszłym roku co najmniej miliard złotych na korzyść „zagranicznych

inwestorów” ……………………..121

49. Patologie interpretacyjne w podatkach ……………………123

50. Podatnik nie może być obarczony jednocześnie dwoma podatkami dochodowymi! ……………….125

51. Pracodawcy i zleceniodawcy zapłacą podatki za pracowników i zleceniobiorców ……………. 127

52. Najgorszy rok płatników podatku dochodowego od osób fizycznych ………………. 129

53. Czy równowartość składek na ubezpieczenie społeczne lub zdrowotne, które płatnik zapłacił za ubezpieczonego, są jego dochodem podlegającym opodatkowaniu? ………….. 131

54. Przestańmy opodatkowywać pracę jak wyroby akcyzowe …………133

Rozdział IV

Stosowanie prawa podatkowego ………………… 135

55. Stosowanie prawa podatkowego jest polem walki o władzę ………….. 137

56. Nowy rodzaj „optymalizacji podatkowej”, czyli temat, o którym nie należy mówić ………. 139

57. Czy podatnik nie może anulować dokumentu, który nazwał pod wpływem błędu „fakturą”, podczas kontroli?

Czy to zakaz urojony? ……………………………….. 142

58. 2022 – rok, w którym rządzi „prawo niedoczytane” ………………………….. 144

59. Rozliczanie i kontrola podatków w czasach regresu i drożyzny …………….. 146

60. Czy czeka nas nasilenie represyjności systemu fiskalnego?..........................148

61. „Prawo Kudriawcewa” rządzi interpretacją przepisów podatkowych ………. 150

62. Czy coś zmieni się w podatkach, gdy wygra anty-PiS? …………………………. 152

63. Podwójne fakturowanie od dnia 1 lipca 2024 roku …………………………….. 154

64. Po co gromadzone będą wrażliwe dane biznesowe w KSeF na temat milionów podatników VAT? …156

65. Obowiązkowe wysyłanie faktur do KSeF narusza prawo do prywatności ……………….. 159

66. Faktura ustrukturyzowana nie jest dokumentem handlowym………………………………. 161

67. Czy wady czynności cywilnoprawnej, na podstawie której wykonano opodatkowaną dostawę, powodują, że kontrahent traci prawo do odliczenia podatku naliczonego? ……………………….163

68. Dywersje w systemie podatkowym, czyli o prawie tworzonym w złej wierze………………. 165