Korekta kosztów i przychodów od lat sprawiała podatnikom wiele trudności. Dotyczyło to zarówno korekt wynikających z popełnionych błędów, jak i z okoliczności wynikłych po dokonanej transakcji. Od 1 stycznia 2016 r. w zakresie podatków dochodowych zaczną obowiązywać regulacje dotyczące korekty przychodów i kosztów uzyskania przychodów. Zostaną m.in. uchylone przepisy dotyczące obowiązkowej korekty kosztów dokonywanej w przypadku niezapłaconych zobowiązań lub znacznie wydłużonym okresie ich płatności.
Z publikacji dowiesz się:
- co zmieni się w zakresie korygowania kosztów i przychodów od 1 stycznia 2016 r.,
- jakie mogą być powody korekty i jak należy ją udokumentować,
- jak ustalić prawidłową kwotę korekty,
- jakie mogą się pojawić praktyczne problemy w zakresie dokonywania korekt,
- jak dokonywać korekty w przypadku gwarancji i reklamacji,
- jakie konsekwencje będą miały dokonywane korekty kosztów i przychodów na złożone deklaracje,
- jak należy postępować w zakresie obowiązkowej korekty kosztów od niezapłaconych zobowiązań w okresie przejściowym.
CZĘŚĆ I KOMENTARZ
Rozdział 1 Ograniczenia w korekcie kosztów podatkowych oraz przychodu - zmiany w PIT i CIT 17
1. Korekta przychodów - zasady obowiązujące do końca 2015 r. 17 2. Korekta przychodów - zasady obowiązujące od początku 2016 r. 18 3. Korekta kosztów uzyskania przychodów - zasady obowiązujące . do końca 2015 r. 21 4. Korekta kosztów uzyskania przychodów - zasady obowiązujące . od początku 2016 r 21 5. Podsumowanie 24
Rozdział 2 Korygowanie przychodów związanych z działalnością gospodarczą - co zmieni się od dnia 1 stycznia 2016 r. 25
1. Przychody związane z działalnością gospodarczą i moment . ich powstania 25 2. Co zmieni się od dnia 1 stycznia 2016 r. 28 3. Jak było przed wejściem w życie nowych przepisów 36 3.1. Stanowisko organów podatkowych 36 3.2. Praktyczne konsekwencje stanowiska organów podatkowych 39 3.3. Stanowisko sądów administracyjnych 43 4. Podsumowanie 45
Rozdział 3 Korekta kosztów i przychodów w PIT 46
1. Korekty przychodów i kosztów w aktualnym jeszcze stanie . prawnym - zarys problemu 46 2. Od dnia 1 stycznia 2016 r. korekta korekcie nierówna - przychody 49 3. Po przedawnieniu bez korekty (również bieżącej), a przy zmianie . formy opodatkowania albo zakończeniu działalności - jednak historycznie 54 4. Korekta kosztów według zasad niemal identycznych jak korekta przychodów 55 5. Przepisy przejściowe 57
Rozdział 4 Korekta przychodu w CIT po nowemu - krok po kroku 59
1. Przychód podatkowy 59 2. Konsekwencje braku korekty 68
Rozdział 5 Praktyczne problemy w korygowaniu kosztów uzyskania przychodu w CIT 70
1. Zagadnienia ogólne 70 2. Korekta kosztów in plus a korekta in minus 72 3. Korekta historyczna a korekta w bieżącym rozliczeniu 74 4. Charakter kosztu a korekta 78 5. Korekta kosztów w trakcie roku podatkowego 80 6. Błędy w rozliczeniach a korekta kosztu 81 7. Amortyzacja a korekta kosztów 81 8. Korekta kosztów wyrażonych w walucie obcej 83 9. Brak zapłaty - szczególny przypadek korekty 84 10. Korekta kosztu a problematyka odliczenia VAT 84 11. Podsumowanie 85
Rozdział 6 Korekta kosztów ze względu na uznanie gwarancji lub reklamację towaru oraz środka trwałego 86
1. Moment potrącenia kosztów 86 1.1. Podatnicy prowadzący księgi rachunkowe 86 1.2. Podatnicy prowadzący podatkową księgę przychodów . i rozchodów (PKPiR 87 2. Kiedy można skorygować koszty uzyskania przychodów 87 2.1. Zwrot i obniżenie ceny towarów handlowych 88 2.2. Korekta remanentu sporządzonego na koniec roku 90 2.3. Korekty wpływają na wysokość zaliczek na podatek 90 2.4. Darowizna składników majątku 91 2.5. Moment korekty kosztów odpisów amortyzacyjnych od wartości środka trwałego sfinansowanego dotacją 92 2.6. Wymiana środka trwałego w związku z uznaniem gwarancji 95 3. Moment korekty kosztów z powodu innego niż błąd rachunkowy . lub oczywista omyłka 97
Rozdział 7 Gwarancja i rękojmia w CIT a korekta przychodów i kosztów 100
1. Rękojmia i gwarancja w kodeksie cywilnym 100 2. Skutki podatkowe rękojmi 102 2.1. Odstąpienie od umowy - zmiany dla zbywcy 102 2.2. Odstąpienie od umowy od strony nabywcy 107 2.3. Obniżenie ceny 108 2.4. Wymiana rzeczy na wolną od wad 110 2.5. Usunięcie wady 112 3. Skutki podatkowe gwarancji 113 4. Odszkodowanie 114
Rozdział 8 Korekta deklaracji podatkowej w CIT - co zmieni się od 2016 r. 116
1. Błąd w rozliczeniach przychodów lub kosztów a korekta deklaracji 116 2. Brak błędu a korekta przychodu 118 3. Poniesienie kosztów i zmiana wysokości kosztów a korekta deklaracji 121 4. Procedura korekty deklaracji w CIT 125 5. Podsumowanie 127
Rozdział 9 Likwidacja obowiązkowej korekty kosztów podatkowych 128
1. Dotychczasowe przepisy budziły wiele zastrzeżeń 128 2. Uwaga na przepisy przejściowe 130
CZĘŚĆ II ODPOWIEDZI NA PYTANIA
1. W jakim momencie i w jaki sposób dokonać korekty przychodów w związku z wystawieniem faktury korygującej? 133 2. Jak rozliczyć w czasie korektę kosztów bezpośrednio związanych z przychodem, jeśli nie da się jednoznacznie ustalić, kiedy uzyskano odpowiadający im przychód? 136 3. Jak rozliczać koszty i przychody z tytułu odsprzedaży energii i korekt wystawianych przez jej producenta? 138 4. Kiedy powinna nastąpić korekta kosztów uzyskania przychodów? 140 5. Kiedy będzie konieczna korekta poniesionych kosztów uzyskania przychodu? 142 6. Czy zmniejszenie kosztów wynikające z otrzymanej faktury korygującej dotyczące kosztów 2015 r. należy wykazać w zeznaniu rocznym za 2015 r.? 144 7. W którym momencie zaksięgować fakturę korygującą cenę towaru? 146 8. Czy jeżeli podatnik dokonał zakupu towaru, a następnie otrzymał fakturę korygującą, powinien rozliczyć tę korektę w kosztach uzyskania przychodu? 149 9. Czy każdorazowo otrzymana faktura korygująca powoduje obowiązek sporządzenia korekty zeznania podatkowego PIT za rok poprzedni? 150 10. W którym okresie należy zaksięgować fakturę korygującą koszty? 152 11. W którym momencie ująć w kosztach podatkowych fakturę korygującą wystawioną w związku z udzielonym rabatem? 154 12. Czy należy korygować odpisy amortyzacyjne od środka trwałego, na który podatnik uzyska dofinansowanie? 158 13. Kiedy dokonać korekty w związku ze zwrotem towarów potwierdzonym fakturami korygującymi? 162 14. W którym momencie ująć w kosztach podatkowych fakturę korygującą wystawioną w związku z ujawnieniem się wady fabrycznej towaru handlowego? 163 15. Jak prawidłowo uwzględnić w kosztach faktury korygujące? 165
CZĘŚĆ III WYJAŚNIENIA URZĘDOWE
1. Nowe reguły dokonywania korekt przychodów oraz kosztów uzyskania przychodów korzystne . dla przedsiębiorców - komunikat Ministerstwa Gospodarki 169 2. Korekta przychodów i kosztów podatkowych w podatkach dochodowych - komunikat Ministerstwa Finansów 170
Zaloguj się
0,00zł
Dodano do koszyka