Transakcje zagraniczne - korekta podstawy opodatkowania / Aneta Szwęch

Ustawa o VAT nie zawiera żadnych szczególnych uregulowań określających moment, w którym należy korygować zagraniczne transakcje dokonane w ramach eksportu towarów, WDT lub WNT. Wobec tego trzeba zastosować ogólne zasady korekt. Mimo że przepisy w tym zakresie nie uległy zmianie, organy podatkowe zmieniły w ostatnim czasie stanowisko na temat rozliczania korekt.

1. W jakim terminie korygować podstawę opodatkowania zagranicznych transakcji
I. Za jaki okres rozliczeniowy korygować zagraniczną sprzedaż dokonaną w ramach WDT lub eksportu towarów
1. Korekta wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów
1.1. W jakim terminie rozliczyć korektę, gdy udzielono rabatu, zwrócono towar lub stwierdzono pomyłkę w cenie
1.2. Jak korygować WDT, która nie spełnia warunków do opodatkowania stawką 0%
2. Korekta eksportu towarów
2.1. W jakim terminie rozliczyć korektę, gdy udzielono rabatu, zwrócono towar lub stwierdzono pomyłkę w cenie
2.2. Jak korygować eksportową dostawę towarów, która nie spełnia warunków do opodatkowania stawką 0%
II. Za jaki okres rozliczeniowy należy rozliczyć korektę WNT
1. Korekty zmniejszające podstawę opodatkowania w WNT
1.1. Rabaty i obniżki cen
1.2. Skonto
1.3. Zwrot towarów
1.4. Błędy wartościowe
2. Korekty zwiększające podstawę opodatkowania w WNT